Akuntansi Dasar

KAS DAN REKONSILIASI BANK

 

A.    PENGERTIAN KAS

Hampir semua transaksi perusahaan akan melibatkan uang kas, baik itu merupakan transaksi penerimaan maupun pengeluaran kas dan transaksi-transaksi yang lain akan berakhir dengan rekening kas ini. Kas merupakan harta yang paling lancar atau likuid, paling mudah diselewengkan, maka diperlukan suatu sistem dan prosedur akuntansi untuk mencatat dan mengendalikan kas.

Kas adalah alat pertukaran yang diakui oleh masyarakat umum dan oleh sebab itu merupakan dasar-landasan yang kuat untuk dipakai sebagai alat pengukur terhadap semua kegiatan ekonomi di dalam perusahaan.

Ada dua kriteria agar alat pembayaran dapat diklasifikasikan sebagai kas :

  1. Harus dapat diterima umum sebagai alat pembayaran atau diterima oleh bank sebagai simpanan sebesar nilai nominalnya.
  2. Harus dapat digunakan sebagai alat pembayaran untuk kegiatan sehari-hari

Kas meliputi uang tunai dan instrumen atau alat-alat pembayaran yang diterima oleh umum, baik yang ada di dalam perusahaan maupun yang disimpan di bank (uang  tunai kertas dan logam, cek, wesel cek,rekening bank yang berbentuk tabungan dan giro).

KARAKTERISTIK KAS

Kas memiliki sifat-sifat atau karakteristik:

  1. Kas mempunyai sifat yang aktif tetapi tidak produktif
  2. Kas (uang tunai) tidak mempunyai identitas kepemilikan dan mempunyai sifat yang mudah dipindah tangankan.

    DANA KAS KECIL ( PETTY CASH )

Dana kas kecil atau petty cash fund adalah uang kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek. Dana ini diserahkan kepada kasir kas kecil yang bertanggung jawab terhadap pembayaran-pembayaran dari dana ini dan terhadap jumlah dana kas kecil. Jika jumlah kas kecil tinggal sedikit, kasir kas kecil akan meminta agar dananya ditambah. Penambahan kas kecil kadang-kadang dilakukan setiap periode tertentu misalnya mingguan. Dalam hubungannya dengan kas kecil ada dua metode yang digunakan yaitu:

  1. Sistem  Imprest

Dalam sistem ini jumlah dalam rekening kas kecil selalu tetap, yaitu sebesar check yang diserahkan kepada kasir kas kecil untuk membentuk dana kas kecil. cek tersebut diuangkan ke bank oleh kasir kas kecil dan uangnya digunakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran kas kecil.

Apabila jumlah kas kecil tinggal sedikit dan juga pada akhir periode, kasir kas kecil akan minta pengisian kembali kas kecilnya sebesar jumlah yang sudah dibayar dari kas kecil, sehingga jumlah uang dalam kas kecil kembali seperti semula. Pengeluaran-pengeluaran kas kecil baru dicatat pada saat pengisian kembali.

  1. Sistem  Fluktuasi

Dalam sistem  fluktuasi pembentukan dana kas kecil dilakukan dengan cara yang sama seperti pada sistem imprest.

Perbedaannya dengan metode imprest adalah bahwa dalam metode fluktuasi saldo  kecil tidak tetap, tetapi berfluktuasi sesuai dengan jumlah pengisian kembali dan pengeluaran-pengeluaran kas kecil. Pencatatan langsung dilakukan setiap terjadinya pengeluaran-pengeluaran dari dana kas kecil.

Pengoperasian dana kas kecil baik sistem dana tetap maupun sistem dana berfluktuasi meliputi 3 tahap yaitu:

Sistem Dana Tetap (Imprest) Sistem Dana Berfluktuasi
1.      Pembentukan kas kecil

Kas kecil      xxx

Kas                   xxx

 

1., Pembentukan kas kecil

Kas kecil      xxx

Kas                   xxx

2.      Penggunaan/pengeluaran dana kas kecil.

Untuk sistem dana tetap pengeluaran kas kecil tidak dijurnal. Penjurnalan atas pengeluaran – pengeluaran kas kecil baru akan dilakukan pada saat kas tersebut kecil di isi kembali.

2., penegeluaran kas kecil

Dilakukan penjurnalan atas penegluaran –      pengeluaran kas kecil.

Macam – macam biaya  xxx

Kas kecil                       xxx

3.      Pengisian kembali kas kecil.

Pada saat pengisian kembali dilakukan penjurnalan terhadap pengeluaran – pengeluaran kas kecil

3., Pengisian kembali kas

Kas kecil      xxx

Kas                   xxx

setelah pengisian kembali jumlah kas kecil dapat berubah tidak seperti jumlah semula sehingga sistem dana berfluktuasi untuk pengendalian kas kurang sesuai/kurang baik.

 

 

REKONSILIASI BANK

Apabila perusahaan menyimpan uangnya di Bank, dan melakukan pembayaran dengan cek (kecuali pengeluaran-pengeluaran dalam jumlah kecil), maka secara periodik Bank akan mengirim laporan saldo uang tersebut ke perusahaan. Laporan saldo tersebut dalam bentuk Rekening Koran, yaitu : Suatu daftar secara sistematis yang menunjukkan perubahan saldo uang nasabah yang disusun oleh Bank.

Dalam Rekening Koran tersebut oleh Bank dicatat semua pertambahan (Kredit) dan penguragan (Debet), disertai biaya-biaya (Debet) maupun jasa giro (Kredit) yang mengakibatkan perubahan saldo uang nasabah yang bersangkutan.

Pada prinsipnya saldo uang menurut Laporan Bank akan selalu sama dengan saldo uang menurut Buku Kas perusahaan. Namun ada beberapa faktor yang menyebabkan perbedaan antara saldo menurut Laporan Bank (Rekening Koran) dengan saldo menurut Buku Kas perusahaan, antara lain :

  1. Bank belum mencatat transaksi tertentu:
  2. Setoran dalam perjalanan (deposit in transit)

Perusahaan telah mencatat setoran ke bank, tetapi bank belum mencatatnya sehingga tidak tercantum dalam Laporan Bank.

  1. Cek dalam peredaran (out standing checks)

Cek yang ditarik dan telah dibukukan oleh perusahaan, tetapi bank belum mencatatnya karena pemegang cek belum menguangkan ke bank.

  1. Perusahaan belum mencatat transaksi tertentu
  2. Penerimaan kas melalui bank (inkaso)

Bank melakukan penerimaan kas (misalnya dari piutang/wesel tagih) untuk dibukukan ke dalam rekening giro perusahaan.

  1. Biaya administrasi bank

Biaya-biaya yang dibebankan oleh bank kepada perusahaan

  1. Pendapatan bunga atau jasa giro

Bunga yang diberikan bank kepada perusahaan atas saldo rekeningnya.

  1. Cek kosong dari konsumen atau debitur (cek yang tidak cukup dananya)

Cek yang diterima perusahaan kemudian disetorkan bersama-sama dengan uang tunai ke bank, akan tetapi dikembalikan bank karena tidak cukup dana (not sufficient fund).

  1. Cek yang dikembalikan kepada penyetor dengan alasan lain
  • Bank atau Perusahaan atau kedua-duanya telah melakukan kesalahan pencatatan.

Leave a Reply

Fill in your details below or click an icon to log in:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. Log Out / Change )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. Log Out / Change )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. Log Out / Change )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. Log Out / Change )

Connecting to %s